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Einkunftsart (Deutschland)
Das deutsche Einkommensteuergesetz kennt sieben Einkunftsarten, die in § 2 Abs. 1 S.1 Nr. 1 bis 7 EStG aufgeführt sind. Einnahmen, die keiner dieser Einkunftsarten zuzuordnen sind, sind einkommensteuerlich nicht steuerbar, z. B. Lotto- oder andere Spielgewinne. Diese können jedoch von anderen Steuerarten erfasst werden.
Das Einkommensteuergesetz kennt seit 1925 die abschließende Aufzählung der Einkunftsarten.[1] Zuvor war der steuerliche Einkommensbegriff aus der sogenannten Reinvermögenszuwachstheorie abgeleitet worden. Seit 1934 nennt das Einkommensteuergesetz die sieben folgenden Einkunftsarten in unveränderter Form[2]:
| Einkunftsart | gesetzliche Grundlage |
|---|---|
| Gewinneinkünfte | |
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | § 13, § 13a, § 14, § 14a EStG |
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | § 15, § 16, § 17 EStG |
| Einkünfte aus selbständiger Arbeit | § 18 EStG |
| Überschusseinkünfte | |
| Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | § 19 EStG |
| Einkünfte aus Kapitalvermögen | § 20 EStG |
| Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | § 21 EStG |
| Sonstige Einkünfte | § 22, § 23 EStG |
Die dreijährliche Einkommensteuerstatistik 2007 (erschienen am 27. Januar 2012) zeigt die Verteilung auf die sieben Einkunftsarten:
Gesamtbetrag der positiven Einkünfte je Einkommensart 2007
Jährliche Einkünfte pro Person je Einkommensart 2007
Einzelpersonen und Ehepaare je Einkommensart 2007
Das Einkommensteuergesetz unterscheidet nach § 2 Abs. 2 EStG die Einkunftsarten in Gewinneinkünften und Überschusseinkünften.
Von der Einkunftsart sind die Einkünfte zu unterscheiden. Als Einkünfte bezeichnet man das Nettoergebnis einer Einkunftsart bzw. Einkunftsquelle.[3]
Einzelnachweise
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